傳統(tǒng)的農(nóng)信社內(nèi)部審計工作重檢查輕整改，開放式結(jié)尾導(dǎo)致審計客體對審計問題整改主觀重視程度不足，審計效果打折。而PDCA循環(huán)將內(nèi)部審計整改置于一個閉環(huán)管理體系，能夠在識別問題的基礎(chǔ)上有效解決內(nèi)部審計整改遇到的困境。

PDCA循環(huán)是由美國質(zhì)量管理專家休哈特博士首先提出，戴明采納、宣傳，獲得普及，故又稱為戴明環(huán)。P（Plan）是計劃，D(Design)是設(shè)計，C（Check）是檢查，A（Act）是修正。具體到農(nóng)信社內(nèi)部審計整改工作中，我們將P歸納為提出整改建議，D是整改，C是后續(xù)審計，A是整改評價，路徑如下:

審計部門對一個階段的審計整改情況進行評價以確定下一階段的審計重點，從而提高審計效率和效果，實現(xiàn)螺旋式上升。

結(jié)合農(nóng)信社內(nèi)部審計工作實際，具體實現(xiàn)步驟初步探索如下：

一是農(nóng)信社開展內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議

（一）充分保證審計質(zhì)量。一是優(yōu)化審計人員考核，保證人員穩(wěn)定性的同時，建立定期培訓(xùn)機制，提高內(nèi)審人員準入標準，逐步增強審計團隊職業(yè)勝任能力。二是提高審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，建立審計業(yè)務(wù)復(fù)核制，由不參與審計項目的同級第三人或上級組織以抽查性質(zhì)復(fù)核審計業(yè)務(wù)，開展質(zhì)量評估，提高行社內(nèi)部各層級對審計工作的認可度和滿意度，增強內(nèi)部審計在行社的權(quán)威性。

（二）提高審計活動開展價值。一是建立“管理+效益”發(fā)展模式，平衡監(jiān)督與服務(wù)職能，從常規(guī)審計和專項審計向管理效益審計延伸。二是緊跟農(nóng)信社改革發(fā)展步伐，逐步實現(xiàn)從以批判為主的監(jiān)督者觀念向以監(jiān)督為途徑、以發(fā)展為目標的建設(shè)者觀念轉(zhuǎn)變，從完善機制、體制層面對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析研究。

（三）建立健全審計業(yè)務(wù)臺賬。對審計報告中反映的所有問題進行分層分類，按照被審計單位名稱、審計報告名稱、審計報告頁碼、審計問題種類、審計問題描述、原因分析和審計意見等維度進行結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)建模和信息錄入，形成審計問題臺賬，定期更新，作為后續(xù)審計的依據(jù)。

二是被審計單位進行審計整改

由審計部門對照本單位審計問題管理檔案庫，明確整改完成時間節(jié)點和問題責(zé)任人，通過構(gòu)建三級兩線督辦機制推動被審計單位進行審計整改。一是建立以行長牽頭的經(jīng)營條線督辦。構(gòu)建以第一級為被審計單位負責(zé)人，第二級為條線負責(zé)人，第三級為總行行長（行社主任）的督辦機制，將違規(guī)問題整改情況落實納入經(jīng)營工作會議，將審計問題整改的效率和效果納入條線部門月度績效考核指標。條線部門、被審計單位負責(zé)人依此標準依次落實考核。二是建立以監(jiān)事長牽頭的監(jiān)督條線督辦。第一級為被審計單位部門負責(zé)人，第二級為條線負責(zé)人，第三級為監(jiān)事長，逐級建立領(lǐng)導(dǎo)約談督辦機制，對于逾期未能整改或者整改情況不理想的，整改發(fā)起部門啟動約談機制，由監(jiān)事長起逐級約談，了解整改未能落實的原因，積極督促被審計單位進行整改。

三是審計部門開展后續(xù)審計

首先要按照整改的牽頭部門、整改責(zé)任人、整改完成時間、整改措施、整改效果、整改資料等關(guān)鍵要素建立后續(xù)審計檢查標準化程序和評分標準，作為對被審計單位整改落實情況量化評價的依據(jù)。

其次要通過兩個維度雙線開展后續(xù)審計。一是由被審計單位按照后續(xù)審計檢查標準化程序和具體每項問題的整改完成標準，進行后續(xù)審計自評，并將自評結(jié)果反饋至審計部。二是由審計部在后續(xù)審計匯總中，對各單位整改自評的準確性和審計問題整改的實際效果進行驗證和評價，重點關(guān)注未整改問題及整改完成完成問題效果的持續(xù)性，并持續(xù)更新審計問題數(shù)據(jù)庫。

四是審計部門對被審計單位的整改工作發(fā)表評價意見

（一）建立各單位審計問題檔案庫，并將檔案庫作為審計部和各單位溝通交流的重要渠道。審計問題檔案庫包括被審計單位歷年違規(guī)問題、問題整改情況和后續(xù)審計情況。由審計部門負責(zé)對審計問題檔案庫定期更新，并向被審計單位定向發(fā)布。通過這種方式的交流，使審計部和被審計單位對審計問題整改完成標準達成共識，同時將其作為被審計單位管理層的管理參考。

（二）編制風(fēng)險提示并向各條線共享發(fā)布。一是審計部門要提高審計服務(wù)大局的自覺性、主動性和有效性，注重揭示違規(guī)問題整改反映出的體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，從改進機制、健全體制層面去分析問題、剖析原因、尋求對策，編制風(fēng)險提示并共享。二是各單位要通過審計部門共享的風(fēng)險提示充分利用審計成果，強化審計預(yù)防效果，避免同質(zhì)同類問題的發(fā)生。