為了使鋼鐵企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員更好地理解新會計準(zhǔn)則、應(yīng)用新套期會計準(zhǔn)則及做好企業(yè)風(fēng)險管理，2017年8月12-14日，由冶金工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展研究中心和北京國家會計學(xué)院聯(lián)合主辦、大連商品交易所特別支持的“鋼鐵企業(yè)會計準(zhǔn)則新趨勢與新金融工具解讀高級研修班”在北京國家會計學(xué)院舉辦。

　　本次會議邀請了新會計準(zhǔn)則起草和制定的專家以及北京國家會計學(xué)院教授對新會計準(zhǔn)則進(jìn)行了解讀。一方面，通過權(quán)威專家套期會計準(zhǔn)則的詳細(xì)解讀和同與會人員的深入交流，使鋼鐵企業(yè)相關(guān)人員對準(zhǔn)則的要點有了更為準(zhǔn)確、深入的了解;另一方面，對企業(yè)運用期貨工具的思路和當(dāng)前存在的問題進(jìn)行了充分的探討。

　　針對不同鋼鐵企業(yè)在套期保值中面對的套期會計處理困難，專家詳細(xì)講解了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期會計》(以下簡稱“新套期會計準(zhǔn)則”)修訂的背景，并對新套期會計準(zhǔn)則的核心概念進(jìn)行了深入淺出的解讀。

　　專家首先強調(diào)，套期會計的根本目標(biāo)就是建立風(fēng)險管理與財務(wù)報告之間的關(guān)系。套期會計方法是指在相同的會計期間將套期工具和被套期項目因套期風(fēng)險導(dǎo)致的公允價值(公允價值套期)，或現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流量套期)變動的抵消結(jié)果計入當(dāng)期損益的方法。

　　專家強調(diào)，在套期會計實務(wù)中，要明確三個核心要素，即被套期項目(比如原料庫存)、套期工具(比如期貨合約)和套期關(guān)系指定。使用套期會計必須要滿足套期有效性的要求，要符合套期有效性的目標(biāo)，即套期工具和被套項目之間要能對沖風(fēng)險，而且這種對沖關(guān)系不是偶然的關(guān)系，針對有效的部分可以采用套期會計進(jìn)行處理，針對無效的部分應(yīng)該采用衍生工具相關(guān)處理原則進(jìn)行處理，即以公允價值進(jìn)行計量且其變動損益計入到當(dāng)期收益。

　　專家表示，新會計準(zhǔn)則放寬了被套期項目的指定范圍。除了舊準(zhǔn)則包括的已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債、未確認(rèn)的確定承諾、極可能發(fā)生的預(yù)期交易以及對境外經(jīng)營的凈投資之外，新準(zhǔn)則還包括非金融項目的風(fēng)險組成部分、匯總風(fēng)險敞口、項目組和凈頭寸。其中非金融項目的風(fēng)險組成部分是指項目整體公允價值或現(xiàn)金流量變動中僅由某一或多個特定風(fēng)險引起的公允價值或現(xiàn)金流量變動部分(風(fēng)險成分)，該風(fēng)險成分中能可靠計量的即可被指定為被套期項目。

　　套期會計處理與期貨套期保值的合規(guī)性緊密相關(guān)，因此，套期會計也是鋼鐵企業(yè)，尤其是國有鋼鐵企業(yè)，在應(yīng)用套期保值工作中非常關(guān)注的內(nèi)容。在研修中，授課老師與鋼企學(xué)員結(jié)合新會計準(zhǔn)則在企業(yè)期貨套期保值工作中的應(yīng)用，圍繞著套期會計處理及其對企業(yè)風(fēng)險管理活動的影響進(jìn)行了深入、熱烈的研討。

　　國有鋼鐵企業(yè)參與期貨套期保值，對合規(guī)性有著嚴(yán)格的要求。據(jù)首鋼集團(tuán)有限公司財務(wù)管理高級經(jīng)理張寶華介紹，參與期貨套期保值，首鋼集團(tuán)對合規(guī)性和風(fēng)險管控有著嚴(yán)格的自我要求，也處在非常嚴(yán)密的監(jiān)管體系之下。而且，未來集團(tuán)層面將以管資本為主，具體運營業(yè)務(wù)交由給各法人單位負(fù)責(zé)。集團(tuán)公司通過搭建產(chǎn)業(yè)板塊和板塊平臺公司以及授權(quán)體系，對成員單位進(jìn)行規(guī)范，鼓勵其自主經(jīng)營，向其充分授權(quán)，激發(fā)其活力。對于期貨、理財、資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)，當(dāng)前需由總部履行審批。未來會考慮進(jìn)一步向有條件的子企業(yè)試點授權(quán)經(jīng)營，但擬試點單位需主動向集團(tuán)公司申請，至少要能夠證明其自身已擁有專業(yè)化運營團(tuán)隊、完備的制度體系和操作規(guī)范、科學(xué)的決策和授權(quán)機制等這幾個基本條件。

　　據(jù)了解，下一步，大商所將繼續(xù)通過組織相關(guān)培訓(xùn)、沙龍、調(diào)研等，為企業(yè)創(chuàng)造交流平臺，從期貨市場的角度幫助企業(yè)更好地理解、運用新套期會計準(zhǔn)則。